많이 사람들이 선물을 주고받으면서 연말을 맞이하고 있다. 이런 즐거운 시즌에도 세금에 대한 생각을 한다면 너무 지나칠지도 모르지만 선물과 증여에도 세금이 따르는 것은 사실이다.

선물과 증여에는 두 가지가 있는데 사업에 관련되는 것과 개인적인 것으로 분류할 수 있다. 우선 거래 고객과 종업원에게 주는 사업에 관련된 선물(business gifts)은 사업경비(business expense)로 공제할 수 있다.

종업원이면서도 다른 고객들에게 본인 경비로 선물을 해야 할 경우가 종종 있는데 이 경우에는 ‘1040 Schedule A’ 양식에서 기타 항목공제(miscellaneous itemized deduction)를 해야 하는데 전체 선물 액수 중 조정 총 소득(AGI)의 2%가 넘는 액수만큼만 공제할 수 있다.

즉 총 선물액수가 1,000달러이고 AGI가 4만달러라면 AGI의 2%인 800달러가 넘는 200달러만큼을 공제할 수 있다. 이 경우에도 한 사람 당 선물공제 한도가 25달러까지로 제한된다. 선물포장 및 발송료는 여기에 포함되지 않으므로 실제 한도액은 25달러가 조금 넘게 될 것이다.

부부가 모두 사업에 관련된 선물을 같은 고객에게 따로 했다 하더라도 50달러를 공제할 수 있는 것이 아니라 25달러만 공제할 수 있다. 종업원이 고용주로부터 현금에 준하는(cash-like) 선물을 받으면 본인의 세금보고 중 기타 소득에 보고해야 한다. 현금에 준하는 선물에는 수표나 상품권을 들 수 있다.

개인적인 선물 및 증여로는 1년에 개인은 1인당 1만2,000달러까지 증여세(gift tax) 없이 줄 수 있는데 결혼한 부부의 경우에는 1인당 2만4,000달러까지 줄 수 있고 받는 사람의 숫자에는 제한이 없다.

물론 받은 사람은 받은 금액에 대해 소득신고를 하지 않아도 된다. 만일 부부가 증여세 비과세 한도액인 1인당 2만4,000달러 이상을 주고자 하면 그 이상의 금액은 내년 1월1일까지 기다려 주는 것이 바람직하다.
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이강원